这是在总局官网的12366纳税服务平台上的一个咨询问题：
文字版：
问：你好！我们之前购入存库的货物，后面又有出给国内客户也有出给国外客户，这种情况下，我们当时购入的那张进项发票要怎么勾选认证？勾选认证时好像要选是抵扣用还是退税用？我要怎么选？还有增值税纳税申报表要怎么填报？出口退税时又要怎么处理？很困扰，烦请详细回复，谢谢！
答：上述情况，你司勾选时选择抵扣用。申报时，用于内销部分的进项税额填写在附表二第2栏，用于退税部分的进项填写在第26栏。申报出口退税时，按照实际出口的货物对应的进项税额进行申报。
老王分析：
该税局的这个解答，从增值税申报层面来讲是可以实现的，即一份进货专票扫描认证或抵扣勾选签名确认后，在增值税附表二第35栏显示金额和税额，然后对于部分抵扣的直接填报在附表二第1、2栏，退税部分不抵扣则填写在附表二第26、27、28栏次。这么申报稽核比对等都没问题，但是是不是符合出口退税政策要求呢？
根据税务总局公告2012年第24号的规定，外贸企业申报出口退税的进货专票不得抵扣。根据该税局的解答，认证后部分用于退税的进项申报在了附表二的待抵扣栏次，并未抵扣，看起来符合24号公告的规定。
但是再看财税(2012)39号第九条第(三)项对于外贸企业出口货物核算的要求： 外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。
对于既有内销业务也有出口业务的外贸企业来说，内外销业务要分别进行核算，对于出口货物要单独核算购进金额(库存)和进项税额，购入时无法分清是出口还是内销的，暂按出口处理，即其进项税暂不得抵扣。
那么外贸企业购入一批货物既用于内销也出口，供货商开具发票时开在一起了，这种情况下外贸企业如果能分清内销和出口数量的，能否用一张进货发票分别核算内外销库存和进项税额呢？
老王认为不能，对于分别核算内外销应按所开具的进货发票来进行区分，而不能对一张发票自行进行区分核算，否则随意性太大了。对于内销和出口货物开在同一张进货专票，应按39号的规定作为不能确定用于出口的情况，暂按出口货物记账，进项税暂不得抵扣。同时根据24号公告关于出口货物转内销证明的规定，在发生内销当月，再根据内销货物的数量开具出口货物转内销证明来抵扣用于内销部分的进项税额(税局核准后次月申报期申报在附表二11栏进行抵扣，发票管理系统2.0升级后，该出口货物转内销证明开具后还得在平台中做出口货物转内销证明抵扣勾选)
对于一些外贸企业既有内销也有出口的业务，在采购货物时应分别签订采购合同并让供货商分别按内销和出口数量开具发票，这样内销的在取得发票后认证或抵扣勾选确认后进行抵扣；而出口的不进行抵扣。如果是先购入作为库存后续再分别内销和出口的，在购入时如果开在一张发票上的，那么暂不得抵扣，在每次内销业务发生的当月开具出口货物转内销证明对所内销部分的进项进行抵扣。
有人会说：现在一二三类出口企业退税都无纸化了，不再需要向税局提交纸质资料，那么这个抵扣联还是留存在外贸企业的，那为什么还非要再开具出口货物转内销证明来抵扣内销部分的进项呢？根据出口退税无纸化留存退税资料的要求，原需要向主管税局报送的退(免)税纸质申报表和纸质凭证不再需要报送，改为留存企业备查；而根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发(2006)156号)的规定：抵扣联是作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证，应将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册。也就是说作为抵扣和用于出口退税的发票抵扣联，要分别按抵扣和出口退税的规定分别装订留存。
本文由中华会计网校特约讲师、青岛海关电子口岸特邀讲师、中国国际商会跨境电商委员会特聘专家讲师、税友亿企赢财税学院特聘专家讲师、山东省商务厅跨境电子商务专家库成员王术芳讲解并拥有版权，未经允许不得用于商业目的。
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